Ingen lag säger att ni måste föra körjournal. Men varje gång ni drar av för bilen, betalar ut milersättning eller slipper förmånsbeskattning är det ni som ska visa att resan var i tjänsten, och körjournalen är det Skatteverket rekommenderar. Guiden går igenom vad som gäller för enskild firma, handelsbolag och aktiebolag.
Nej, inte enligt lag. Men skattereglerna bygger på att ni kan visa hur bilen använts, och Skatteverket skriver att en körjournal är ett bra sätt att göra det.
Regeringsrätten, i dag Högsta förvaltningsdomstolen, har sagt samma sak. Den som har rätt att använda en bil privat förutsätts göra det, bevisbördan vänds, och det som ligger närmast till hands för att visa motsatsen är en noggrant förd körjournal. Det går att visa på annat sätt, men det är svårt.
Det gäller oavsett bolagsform. Skillnaderna nedan handlar om hur bilen beskattas, inte om kravet på underlag.
Det finns två lägen. Bilen är privat och körs ibland i firman, eller bilen är bokförd i firman och körs ibland privat.
Ni betalar ingen milersättning till er själva. I stället drar ni av 25 kr per mil i deklarationen för resor i näringsverksamheten, och en bil som leasas privat räknas som egen bil. Resor mellan bostaden och verksamhetslokalen är inte resor i näringsverksamheten, de dras av med samma regler som resor till och från arbetet.
Skatteverket skriver att det är viktigt att ha underlag som visar hur mycket som körts i verksamheten, och rekommenderar körjournal.
Är bilen bokförd som tillgång i firman, eller leasad av firman, dras alla driftkostnader av. Bilen måste vara avsedd att användas i verksamheten, och privat körning tas upp som bilförmån, värderad enligt samma schablon som för anställda.
Används bilen privat vid högst tio tillfällen och högst 100 mil per år är förmånen skattefri, men det måste gå att visa. Skatteverkets ord: ett sätt är att föra en ordentlig körjournal.
Drivmedlet ingår inte i förmånsvärdet. Firman drar av allt drivmedel, och den privata delen tas upp som uttag till marknadsvärdet gånger 1,2.
För delägarna gäller samma sak som för enskild firma. Körs egen bil i bolaget dras 25 kr per mil av. Är bilen bolagets beskattas privat körning som bilförmån, och gränsen för skattefri privat körning är densamma.
Betalar delägaren allt drivmedel för de privata resorna med bolagets bil får 1,20 kr per kilometer dras av, 95 öre för elbil. Har handelsbolaget anställda gäller reglerna för aktiebolag nedan för dem, så samma bil kan hanteras på två sätt beroende på vem som kör.
Här är ägaren anställd i sitt eget bolag, och bilen hanteras som för vilken anställd som helst. Tre fall.
Bolaget betalar skattefri milersättning, 25 kr per mil. Betalar bolaget mer är överskottet lön. Bolaget behöver underlag, till exempel en reseräkning där antal körda kilometer framgår.
Får föraren använda bolagets bil privat beskattas föraren för bilförmån, och då behövs ingen körjournal för själva förmånen. Den behövs ändå i två fall.
Det första är milersättning för tjänsteresor med förmånsbilen, 12 kr per mil för bensin och diesel och 9,50 kr per mil för elbil, som bara är skattefri om föraren själv betalat allt drivmedel. Det andra är om föraren kör minst 3 000 mil i tjänsten per kalenderår och vill sätta ned förmånsvärdet till 75 procent.
Står bilen hos bolaget och körs bara i tjänsten blir det ingen förmån. Privat körning får då vara högst tio tillfällen och högst 100 mil per år, båda villkoren. Körjournalen visar det, och saknas den riskerar föraren att beskattas för full bilförmån oavsett hur lite bilen faktiskt körts privat.
Samma lista oavsett bolagsform. Skatteverket skriver att journalen ska innehålla mätarställning vid årets början och slut, och bör innehålla:
En elektronisk körjournal registrerar alla resor av sig själv, både privata och i tjänsten, och ska ha samma rubriker. Det föraren måste lägga till är ärendet och vem som besöktes. Skatteverket skriver också att en elektronisk körjournal inte räknas som extrautrustning som höjer förmånsvärdet.
Mer om vad Skatteverket kräver finns i guiden Körjournal: vad Skatteverket kräver.
Bevisbördan ligger på er. Kan ni inte visa att resan var i tjänsten räknas den som privat, och vad det kostar beror på bolagsform.
| Bolagsform | Utan körjournal |
|---|---|
| Enskild firma, privat bil | Avdraget på 25 kr per mil stryks för de resor som inte kan visas |
| Enskild firma, firmans bil | Bilförmån för den privata körningen, och drivmedel som uttag |
| Handelsbolag, delägare | Som enskild firma |
| Aktiebolag, egen bil | Utbetald milersättning blir lön, med arbetsgivaravgifter |
| Aktiebolag, tjänstebil | Full bilförmån för föraren, arbetsgivaravgifter för bolaget |
Till det kommer skattetillägg, 40 procent av den inkomstskatt som skulle ha betalats, eller 20 procent när det gäller arbetsgivaravgifter.
Ja, om den innehåller det Skatteverket listar: mätarställning, datum, sträcka, adresser och ärende. Skatteverket godtar både papper och elektronisk journal. En app med GPS fyller i det mesta, men ärendet och vem som besöktes skriver föraren själv.
Inte för förmånen i sig. Men den behövs för milersättning för tjänsteresor med förmånsbilen, eller för att sätta ned förmånsvärdet till 75 procent vid 3 000 tjänstemil.
Resor mellan bostaden och arbetsplatsen är privata. Görs det regelbundet blir det snabbt fler än tio tillfällen per år, och då blir det förmån.
Ligger den till grund för milersättning eller avdrag är den räkenskapsinformation och ska sparas i sju år enligt bokföringslagen.
Domstolarna lägger vikt vid att journalen är noggrant förd. En journal som rekonstrueras efter att Skatteverket hört av sig väger lätt, och det är därför den ska föras löpande.
Med Qubint Start startar föraren resan i telefonen, och journalen får datum, sträcka och adresser av sig själv. Start är gratis upp till fem bilar.
Kom igång gratis ›Belopp och gränser gäller inkomståret 2026 och är hämtade från Skatteverket, inkomstskattelagen och domstolarnas praxis i oktober 2026, och reglerna kan ändras.
Källor
Vad körjournalen ska innehålla, hur mycket en servicebil får användas privat och vad som händer om underlaget saknas.
Läs guiden ›Kör den anställda minst 3 000 mil i tjänsten med förmånsbilen under ett kalenderår, får ni sätta ned förmånsvärdet till 75 procent.
Läs guiden ›På 30 minuter går vi igenom hur ni sköter bilarna i dag, och visar vad Qubint kan sköta åt er.
Vi går igenom era bilar och visar Qubint.
Hämtar lediga tider…
Passar ingen tid?